Комитет по налогам Палаты представителей США обнародовал детали своего нового законопроекта, известного как "Один, большой, красивый законопроект". Он включает важные изменения в правилах учета расходов на научные исследования и эксперименты (R&E). В отличие от иностранных расходов, которые по-прежнему требуют капитализации, внутренние расходы на R&E получат возможность полного вычета.
Согласно законопроекту, расходы на внутренние R&E будут полностью вычитаемыми для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2024 года. Однако возможность немедленного списания капитализированных активов R&E за налоговые годы с 2021 по 2023 годы не предусмотрена. Важно отметить, что действие этого положения не является постоянным и будет действовать до 31 декабря 2029 года.
Квалифицируемые расходы на R&E включают зарплаты сотрудников, занимающихся исследованиями, накладные расходы на содержание исследовательских объектов, а также материалы и запасы, используемые в процессе исследований. Кроме того, законопроект позволяет списывать расходы на разработку программного обеспечения.
Также предусмотрено, что расходы на внутренние R&E могут быть восстановлены при ликвидации, списании или отказе от этих расходов. Ранее, в случае передачи капитализированного актива R&E, передающая сторона была обязана продолжать амортизировать оставшиеся неамортизированные расходы. Теперь же, если корпорация прекращает существование для целей федерального налогообложения, приобретающая корпорация должна будет продолжать амортизировать неамортизированные расходы передающей корпорации.
Законопроект также предлагает налогоплательщикам возможность выбора: они могут либо списывать расходы на R&E, либо капитализировать их и амортизировать в течение 10 лет. Это решение должно быть принято в рамках своевременно поданной налоговой декларации и будет обязательным для всех последующих налоговых лет, если не будет одобрено Министерством финансов.
Комитет по налогам ожидает, что обсуждение законопроекта начнется 13 мая, с возможностью его представления на голосование в Палате представителей на следующей неделе.